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超经营范围开票导致无法申报?税务局的答复来

作者:启行财务    发布时间: 05-28

近期有老板发来图片求助:说是自己是营改增纳税人,但是近期销售货物开了一张货物销售的发票,结果申报时候就弹出这个了。

 

开票.png


因为超经营范围开票,导致无法申报。其实诸如此类的问题,大家遇到的还有很多,比如:

1、生产企业外借一笔款项,收取的利息如何开票?

2、汽车租赁公司销售了一辆二手汽车,可以开具13%的销售车辆的发票么?

实务中,企业在经营范围(工商营业执照上载明的经营范围)以外的经营活动中开具发票时,总被这样的几个问题所困惑:

“超经营范围开票是否违法?”

“超经营范围开票有什么风险吗?”

“遇到超经营范围开票的情况,到底该怎么操作?”

如果您存在以上疑惑,下面就来一次性给大家理清楚!


一、超经营范围开具发票,可以吗?

答案是:在税务管理上,截止到目前没有任何明确规定超经营范围发生的业务不允许开具发票的文件。

相反,《发票管理办法及其实施细则》规定,销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票。

发票开具的精神就是符合真实业务,也就是说,你如果实际提供了应税行为,除国家有明令禁止销售的外,即使超过营业执照范围,也应该如实开票纳税,营业执照的范围不构成对是否开票是否纳税的本质问题的阻碍。


二、关于超经营范围开票,税务局是这样回复的:

1、《国家税务总局关于开展增值税发票使用管理情况专项检查的通知》(税总函〔2016〕455号)第一条第(二)款第2项:

「税务机关代开发票是否规范

税务机关是否严格按照纳税服务规范代开发票,是否额外要求纳税人提供相关证件或其他证明材料,是否审核纳税人申请代开发票内容超经营范围。」

2、2016年5月6日国家税务总局政策解答政策组发言材料:

「问:一般纳税人发生超出税务登记范围业务,是自开发票还是由税务机关代开发票?

答:一般纳税人一律自开增值税发票。」

发票开具属于增值税政策规范范畴,只要发生应税行为,均可开具增值税发票,未发生应税行为,原则上不得开具发票。


三、超经营范围开票别乱来!操作不当有风险!

超经营范围开票虽然合法,但是大家在实操中可能会遇到以下问题:

1、在开票系统内无法开具相应税率的发票

企业超经营范围自行开具发票时,可能会遇到开票系统内没有与经营业务相对应的税率。

比如某服务类企业销售废旧电脑,在开票系统内无法选择13%的税率,在这种情况下,企业需金税盘去税务局重新发行,将相关信息授权录入防伪税控设备。最终能否给企业发行可能还会看税局是否做了税种和品名的核定。


2、开出发票后纳税申报出现异常

一般情况下税务机关会给企业核定税种和征收品目,一些地方税务机关可能会对此设置和纳税申报的逻辑检查。比如经营餐饮服务的小规模纳税人,税务局核定的增值税征收品目就是餐饮服务,未核定其他内容。

如果税务局设置了征收品目和申报表的勾稽检查,那么就算该企业自行开具了3%销售货物的发票,在申报时系统仍可能会提示申报异常,无法填表。这种情况需要去税务局核定相关的税种和征收品目,然后申报就不会限制了。


3、税务稽查的风险

虽然没有明文规定禁止开具超经营范围的增值税发票,但是开具后也会一定程度上给企业带来税务风险。因为现行的开票系统,需根据开票内容,选择商品名称、税务编号等,在发票中,购销双方以及商品名称都是很清楚、准确的。

当开票内容与企业主营业务相差较大时,极易引起税务局的注意,所以超出经营范围开票,是存在较大税务风险的。


因此,发生“超经营范围业务”,一定不要乱来,必须开具超经营范围增值税发票时,请务必保留好相关税务证据:如购销合同、账单等,以应对税务部门的检查。


四、对于超经营范围开票,给大家5个提醒!

以后遇到超经营范围的情况该如何操作?我们给大家总结了5个提醒,供大家参考:

1、可以“超经营范围开具发票”,不违法!

2、发票开具必须和实际经营业务情况相符!

3、临时发生超经营范围业务,如果开票系统没有障碍,直接开具申报。

4、临时发生超经营范围业务,但开票系统有障碍,去当地税务机关解决。

5、经常发生超经营范围业务,请及时办理经营范围变更登记。
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